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苏浙沪营改增实施情况调查的总结

中国经济新闻网 2013-08-07 15:39:44


    苏浙沪营改增实施情况调查的总结(上)

  通过7月在江苏、上海、浙江两省一市营改增实施状况的调查,中国经济时报记者了解到营改增在交通运输业、部分现代服务业、加工制造业三大行业中的基本实施情况与产生的影响。对部分企业税负增加的成因也进行了相对深入的探究,听取了企业对未来政策调整的一些愿望,还获知部分企业在税改中采取的避税方法及应对措施。记者将调研中得到的相关信息分行业、分情况逐次表述,以总结经验教训,为营改增全国铺开后更好地实施及相关政策可能的调整提供参考。


    本报记者 宋晓亮


    调查中本报记者发现,以公路交通为主的物流运输企业是营改增中税负增加最明显的一类行业。下文将总结陈述物流运输企业税负增高的影响、成因,以及企业的应对措施和期望等。

一、 税负增高对物流运输业的影响

  中国经济时报记者在采访过程中发现,不少物流运输类企业因营改增税负明显增加。这里的物流运输业指主要与陆路交通运输相关联的企业。税负增加的程度,多在5%到20%之间,通常在10%多一点。浙江一位业主表示,当前物流企业利润高的能拿到20个点,一般的也就10来个点,增值税11个点影响较大。

  物流运输企业目前通常采取三个税率,仓储部分为6%、运输部分为11%,小规模纳税人按3%简易征收。按3%简易征收的企业均表示税负没有增加。营改增中两端的企业税负一般会降低,一是能够规范化运营的享受小规模纳税人待遇的企业;另一个是制度完善、管理经验丰富的大企业集团。

  营改增导致物流运输业在部分地区重新洗牌,一些小企业经营不规范,拿不到正规发票,抵扣困难,形成部分小企业濒临倒闭,大企业兼并扩张的趋势。还有另一种现象,一些不愁拿发票的规模较大的企业老板,为了享受小规模纳税人的税收优惠,会将自己的企业拆分成数家规模稍小的企业。有的运输业主因为营改增后利润不能保障,于是退出物流运输行业转投其他税负低的行业。针对洗牌,有规模的企业认为,阵痛之后可形成少数大企业的资源共享,能提高资源配载效率,利于行业发展的规范性,减少业务层层转包带来的低效和单个企业利润率低的弊端。

  营改增导致区域间税收负担产生变化,会有区域间税负流转的问题,多表现在试点省市与非试点省市因税负变化导致的企业转移,这在浙江、江西两省间表现得尤为明显。甚至同省的苏南、苏北都存在这种转移。

二、 物流运输业负担增加的原因

  导致物流运输企业感觉税负压力大的原因主要在如下几方面:

  第一,经济不景气,本身生意就不好做,作为客户的制造业节省运输成本,导致物流运输业利润微薄,营改增后税负稍重便对部分企业构成压力。上海一家企业坦言,如果在前两年经济好的时候,这点税收负担压力不大,但在经济低缓期税改带来的压力会相对更明显些。由于制造业竭力压价,低于物流业的最低利润率物流企业又不接,导致物流运输企业接单量下降,有的接单量比一年前下降了约四分之一。

  第二,企业经营管理不规范。一些投机性的缺乏保障性的小企业,车子租赁、司机雇用,车主、司机身份税务部门难以认定,不易管理协调,不但拿票难,车主还要预留一部分利润,一层层传递上去就会导致运输企业和物流企业抵扣难。一些企业适应了过去的粗放式经营,缺乏规范管理走正规发票的经验,产生了对税费环境的不适应。

  第三,抵扣范围有限,成本支出较高的项目大多无法抵扣,如路桥费、房屋租金、异地加油费用等。物流运输业经营业务税率不一,准确划分难度较大,也导致抵扣难。

  第四,抵扣范围内的项目抵扣难度较大。即便在试点地区内,仅在少数指定的企业进行维修和加油,才能拿到增值税发票,而许多随机需要的加油和维修是在规定企业外发生的。要在可拿增值税发票的油企加油,必须垫付一定额度现金,这比较影响小型企业的正常运作。运输车辆、设备等税改前多已购置到位的企业,无法纳入进项抵扣。

  第五,增值税税率偏高,地方对政策进行自主调整等。一个大企业做过测算,按前期试点抵扣范围统计,11%的税率抵扣完实际税负约在7%-8%,如果能将税率降两三个点,如按9%征收,抵扣完就跟之前5%的营业税税负相当了。个别地区推行营改增时擅自调整,如某地规定抵扣额度不能超过40%,通过玻璃墙的设置,企业即便抵扣顺畅,抵扣完的实际税负也只能比营业税时高。

  第六,扶持政策等优惠落实难。一是应许的企业税负增加超过一定额度能获得相关补偿的承诺兑现难,企业也厌烦期间需要查账核定。再者,抵扣流程的操作效率不高,有待改善。

三、 企业的应对策略和愿望

  企业的应对策略

  面对营改增带来的税收环境变化等挑战,为了生存,企业不得不采取一些应对措施,常用手段有如下几种:找“有门路”的大企业代开发票;拆分、转移企业或转行;通过涨价转移税负成本;其他方面严格控制成本。试点前,各地相关协会也会预先组织企业到应付税改“有经验”的地方(如上海)学习一些规避手段。

  一些信息不畅通的小企业,客户要求开发票,自身不能开,又不能及时找到代开发票的企业,就可能死掉。有的从企业规模入手,将大企业拆分成小的,可以享受小规模纳税人待遇;使用现金交易,税都不用交;注册地转移,转到税负低的地区。部分企业在购置车辆等高投入设备中会通过一些复杂操作避税。

  成本提升的压力下通过涨价来转移税负往往成为一种最直接的手段,物流企业成本增加到一定额度后通常会选择涨价将负担转移给下游客户,导致商品物流成本上升,传导给终端消费者。如果企业无法转嫁负担,那只能控制成本,比如限制员工工资和汽车设备数量等。

  企业的愿景

  有的业主希望能重新回归营业税,怕8月1日全国推开后要增值税发票的客户越来越多,导致消项增压。小业主表示,如果拿不到增值税发票,其他能拿到发票的企业会在第一时间把自己掐死,而提供增值税发票税负又会增大。小企业不能自开增值税发票,只能找人代开,期望能找到更好的解决办法。享受小规模纳税人待遇的企业希望能一直执行3%的简易征收。

  物流运输企业希望能够尽快解决加油、维修等难拿发票的问题,也希望将办公用品、通行费纳入抵扣。通行费能占到企业成本的20%到30%,纳入营改增将会为物流运输企业根本性的减负,从可操作性上讲也比较便捷。企业认为,增值税能在各行业普遍推开的话,税负会降下来。纯运输类企业最想解决燃油抵扣难的问题,希望加油站能方便地拿到增值税发票。

  业主普遍认为,物流企业繁荣与否,主要看制造业。有业主认为,当前资金多转移至畸形的房地产业,制造业投入减少,是导致制造业不景气的原因之一,希望政府能将虚高的房地产压下来,这样制造业等其他产业的空间会大些。

  物流运输行业的一大块成本用在维护客户关系和公关运作上,这方面负担远大于税改的影响。相关企业表示,只要有关部门不在一些事情上拖、卡,那税改的影响并不值得顾虑。希望税务部门提高抵扣操作的效率是比较普遍的呼声。针对个别地区执行的抵扣不准超过一定额度的规定,企业表示,能将抵扣额度提高到税款总额的50%就好了。

  对全国铺开后的影响预测,企业多数认为在抵扣范围不变的前提下对自己影响不大,因为能形成跨省经营的企业只是很少数。不过有规模的企业则认为,全国试点利于缓解之前由于地域税收政策与税率差异产生的难题。部分业主认为,营改增全国铺开可能所有的客户都会要增值税发票,消项压力增大,税负未必降低。

 


    苏浙沪调查营改增实施情况的总结(下)
  本报记者 宋晓亮

  营业税改增值税试点从8月起在全国推开,加工制造业之前就实行增值税,营改增后物流运输成本可以抵扣,从而降低了税负。

  中国经济时报记者在调查中发现,加工制造业与部分现代服务业整体因营改增受益,已实行增值税的现代服务业企业多数减税明显,尤其大企业受益最多,但部分行业出现税负增加。一些认证评估类公司、科技创新类小企业营改增相对滞后。金融业是否实行增值税争议较大,业内人士建议实行增值税简易征收。

  制造业和贸易公司税负大幅减轻

  以公路交通为主的物流运输企业税负增长最为明显,其增加的税负作为优惠转移到制造业。制造业由于过去就交增值税,每个月都有原材料进入、商品输出,营改增后上家下家的运输费用就能够抵扣。

  物流运输企业表示,制造业是物流业的最大市场,由于本行业转嫁税负,导致物流运输费用提高,加工制造业从物流运输成本上获得的优惠有限。部分制造业主不要求必须是增值税发票,算是一些让步。上海一家加工企业表示,物流成本并没有因营改增降低多少,因为物流价格跟两年前相比涨了近30%。

  苏州业主表示,制造业17%的名义税率表面看较高,但抵扣后的实际税负一般约在5%左右,营改增前实际税负约6%,营改增让制造业在增值税上减税20%。如果各行业增值税税率相对接近而非差异较大,更利于抵扣。

  对制造业来说营改增在全国铺开,无论往哪里发货都能拿到增值税发票,并能增加抵扣。制造业和贸易公司大多因营改增受益,有些公司税负约减轻20%-30%。一家贸易兼加工企业的减税经验是:必须走正规的物流,拿正规发票。进口走海运,美元折算成人民币可以抵扣。从事报关代理的公司过去是营业税,现在实行增值税也能抵扣。

  江苏昆山的业主普遍表示,税收比之前征管严,如果能将增值税税率调低两个点到15%,减税会很明显。

  加工制造业的税负主要在两个税种,增值税和所得税。一家昆山的出口企业所得税税率为25%,是最大的税负。增值税方面,虽然运输费用能抵扣,但运输占成本的额度很小,只占营业额的百分之零点几,而之前运输业的普通发票可以在所得税抵扣。一些产品由外面代工,个体工商户只能开6%的发票,跟17%差了11个点只能自己补。

  苏州相城区的企业表示,税收负担成为仅次于用工成本的第二大压力,增值税是税负中压力最大的一块。工厂除了原材料其他的基本无法抵扣,如人工、房租、电费等没有进项,但销项里包含这些成本。营改增对其影响不大。

  服务业企业减税明显致地税压力增大

  总体来看,实行营改增的现代服务业企业多数都减税明显。现代服务业适用6%的低税率,还可以大幅度抵扣。大企业的发票由专门的部门操作,都能拿到发票,抵扣后税负比营业税低很多,某些科技创新型企业几乎不需要交税。

  营改增导致地税压力增大,地税部门以加强征管的方式维持收入。地税人士认为,营改增从理论研究到实际有个过程,即便发达地区的试点省仍有不完善的地方,税改也不宜推行过快、过猛。业内普遍预测,按目前进度和推行方式,要完成“十二五”时期的营改增规划有困难。税改不能强设时间表,用七八年的时间能基本完成税改,进度已经不算慢。

  记者在采访时发现,一些现代服务业企业避谈营改增。经调查得知,部分该纳入营改增的企业仍实行营业税,如部分认证评估类公司、科技创新类小企业营改增相对滞后。未来可能纳入营改增的物业管理和租赁辅助类企业则缺乏准备。部分企业存在拿增值税发票难的问题,有经济来往的企业还没有改,不能抵扣,还多了支出。

  个别企业遭遇重复征税问题,营业税没脱钩、增值税又来征收。其中,设计等文化创意公司为代表的部分企业出现重复征税,增加了企业负担。专家认为,营改增应涉及机构改革,特殊情况下存在营业税、增值税不易区分,国税、地税边界不清的问题。

  一位了解上海现代服务业营改增状况的内部人士透露,营改增实行还不够深入,相关企业没有变成增值税,有些抵扣做不了。如果营改增在行业中铺开,抵扣就方便了。上海市、江苏省的税务部门均向本报记者表示,将哪些企业纳入增值税由财政部门管控,税务部门相对弱势。税务部门的信息流出只能通过本省市最高的税务部门。

  营改增对非发达地区的地方收入影响较大。一个中部省份的地方税务局官员认为,1+6个行业的税改会影响地方4%的税收,下一步扩张到邮政电讯行业又将影响3%。假如改到此为止,能解决跟工业密切相关行业的重复征税问题,对地方财力影响也有限,还避免对企业、财政收入、中央地方分配关系带来连锁冲击。

  一位科技创新工业园区的负责人表示,增值税使得规范运营者更利于抵扣,能鼓励企业积极发展。比较大的客户一般都要求增值税发票,营改增会促进企业不断完善自己,以达到优质客户的需求。

  同时做广告和广告工程的传媒公司表示,占成本很大的建材业没有推行增值税,导致税负增加。如建材业推行增值税,税负将明显低于之前的营业税。一些施行简易征收的小企业,由于一定时段内营业额超过规定额度将实行较高的税率,为了避税会选择尽量少开发票,小微企业的实际纳税额要明显低于真正营业额应缴的税。

  金融业和生活性服务业应简易征收

  金融业全面推行营改增确有困难,已推行营改增的企业又迫切需要扩大增值税产业链来增加抵扣。如评估类企业在营改增中没有受益,主要原因是其最大的一块业务,针对银行等金融行业的服务无法取得增值税发票。

  面对两难选择,业内认为,应给予营改增变通空间,或可通过增值税简化征收等途径来应对。与生产领域联系链条密切的第三产业,应实现增值税全覆盖。联系不密切的可以采取简易计征。

  一位现代服务业园区负责人表示,增值税征税过程比营业税复杂,企业需要适应过程。但业界认为税制稳定也很重要。要完成“十二五”时期的营改增任务,金融业和生活性服务业可适用简易征收,再结合核减税率,能较好促进营改增改革。

  地方部门建议,简化征收的增值税或可多让予地税,一税两制。一般纳税人和小规模纳税人两条线操作的困难,只要将一般纳税人实际税率和小规模纳税人税率设计得较为接近就能缓解。还能保障流转环节的税负相对公平,具备可操作性。

 

来源:中国经济新闻网 编辑:赵杨子      

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